Tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

Thuế suất TNDN 2026 theo doanh thu

• Doanh thu để xét là tổng doanh thu bán hàng, dịch vụ (đã trừ giảm trừ), doanh thu tài chính và thu nhập khác của năm trước liền kề, lấy trên phụ lục kèm tờ khai quyết toán. Năm 2025 doanh thu 2,8 tỷ thì năm 2026 vẫn 15% dù năm 2026 tăng lên 4 tỷ.
• Năm trước hoạt động dưới 12 tháng: doanh thu ÷ số tháng hoạt động × 12; tháng thành lập tính đủ tháng.
• Doanh nghiệp mới thành lập tự dự kiến doanh thu để tạm nộp, quyết toán theo doanh thu thực tế. Dự kiến sai dẫn tới tạm nộp thiếu thì nộp bù kèm tiền chậm nộp, trừ trường hợp dự kiến không quá 1 tỷ.

Cách tính thuế TNDN phải nộp

1. Thu nhập chịu thuế = doanh thu − chi phí được trừ + thu nhập khác.
2. Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế − thu nhập miễn thuế − lỗ các năm trước (tối đa 5 năm, năm cũ trừ trước).
3. Thuế TNDN = (thu nhập tính thuế − phần trích quỹ KH&CN, tối đa 20%) × thuế suất − thuế được miễn, giảm.
4. Thu nhập chuyển nhượng vốn, bất động sản tính riêng 20%, không được miễn theo các diện ưu đãi.

Doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ mà không xác định được chi phí thì nộp theo tỷ lệ trên doanh thu:

Chi phí không được trừ thường gặp

• Khoản chi từ 5 triệu (giá đã gồm GTGT) trả bằng tiền mặt, áp dụng từ 15/12/2025; trước đó là 20 triệu. Mua của cùng người bán trong một ngày tổng từ 5 triệu cũng phải chuyển khoản.
• Chi phúc lợi vượt 1 tháng lương bình quân (quỹ lương thực hiện ÷ 12).
• Bảo hiểm hưu trí bổ sung, nhân thọ cho người lao động vượt 5 triệu/người/tháng; trang phục bằng tiền vượt 5 triệu/người/năm.
• Khấu hao ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống phần nguyên giá trên 1,6 tỷ/xe.
• Lãi vay của cá nhân, tổ chức không phải tổ chức tín dụng phần vượt 20%/năm; lãi vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu.
• Tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế; lương không ghi trong hợp đồng, quy chế hoặc chưa chi đến hạn quyết toán (quỹ dự phòng tối đa 17% quỹ lương); tài trợ, từ thiện ngoài danh mục được trừ.
• Thuế GTGT đầu vào của hóa đơn từ 5 triệu trả tiền mặt: không được khấu trừ và cũng không được tính vào chi phí (xem tính thuế GTGT).

Ví dụ tính thuế TNDN

Công ty thương mại, doanh thu năm 2025 là 2,4 tỷ nên thuế suất 15%. Năm 2026: doanh thu 2,5 tỷ, lãi tiền gửi 5 triệu, chi phí hạch toán 2,2 tỷ, trong đó hóa đơn 12 triệu trả tiền mặt và tiền phạt 3 triệu. Chi phí được trừ 2.185.000.000 đ; thu nhập tính thuế 320.000.000 đ; thuế 48.000.000 đ; tạm nộp tối thiểu 38.400.000 đ.

Công ty doanh thu 20 tỷ (năm trước 18 tỷ, thuế suất 17%), chi phúc lợi 260 triệu, quỹ lương 2,4 tỷ: phúc lợi vượt 60 triệu bị loại. Thu nhập tính thuế 1.620.000.000 đ, thuế 275.400.000 đ. Đã tạm nộp 200 triệu, thiếu 20.320.000 đ so với mức 80%; nộp phần thiếu ngày 31/03/2027 thì tiền chậm nộp khoảng 347.472 đ.

Tạm nộp quý, quyết toán và hạn nộp năm 2026

• Doanh nghiệp tự tính và nộp tiền tạm nộp hằng quý, không nộp tờ khai quý. Tổng 4 quý phải đạt ít nhất 80% số thuế quyết toán; phần thiếu bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày từ sau hạn tạm nộp quý IV.
• Từ 01/07/2026, hạn tạm nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (trước đó là ngày 30): quý III/2026 hạn 02/11/2026, quý IV/2026 hạn 01/02/2027 (đã lùi do trùng ngày nghỉ).
• Quyết toán năm 2026 (tờ khai 03/TNDN kèm báo cáo tài chính) và nộp số còn thiếu: chậm nhất 31/03/2027. Giải thể, chia, tách, sáp nhập: ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định.
• Doanh nghiệp thuộc diện Nghị định 245/2026 được gia hạn tạm nộp quý II đến 02/11/2026, quý III đến 30/12/2026, nếu gửi đề nghị chậm nhất 02/11/2026.
• Tính tiền chậm nộp theo ngày nộp thực tế ở tiền chậm nộp thuế; mọi hạn khai, nộp xem lịch nộp thuế.

Miễn thuế cho doanh nghiệp mới và hộ kinh doanh chuyển lên

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu: miễn 3 năm liên tục từ năm được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Kỳ đầu dưới 12 tháng được chọn bắt đầu từ năm sau. Không áp dụng cho doanh nghiệp hình thành từ sáp nhập, chia tách, chuyển đổi, hoặc khi người đại diện, người góp vốn nhiều nhất đang giữ vai trò đó ở doanh nghiệp khác còn hoạt động hoặc giải thể chưa đủ 12 tháng. Giấy chứng nhận cấp năm 2023 thì chỉ còn được miễn năm 2025.
• Doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh: miễn 2 năm liên tục kể từ năm có thu nhập chịu thuế, nếu hộ đã kinh doanh liên tục ít nhất 12 tháng và doanh nghiệp thuộc diện 15% hoặc 17%. Còn là hộ kinh doanh thì xem thuế hộ kinh doanh.
• Doanh thu năm trước từ 1 tỷ trở xuống thì được miễn từ kỳ 2026, không cần đăng ký ưu đãi. Thu nhập chuyển nhượng vốn, bất động sản không thuộc các diện miễn trên.