Tính tiền chậm nộp thuế và phạt nộp tờ khai chậm

Cách tính tiền chậm nộp thuế 0,03% mỗi ngày

Tiền chậm nộp = số thuế chậm nộp × 0,03% × số ngày chậm nộp. Đây là lãi đơn trên số thuế gốc, không tính chồng trên tiền chậm nộp và không có ngưỡng tối thiểu. Mức 0,03% giữ nguyên khi Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/7/2026, nên khoản nợ kéo dài qua mốc này vẫn tính liền một lần.

Ví dụ: thuế GTGT tháng 10/2026 là 50.000.000 đ, hạn 20/11/2026 (thứ Sáu), nộp ngày 05/01/2027. Số ngày tính từ 21/11/2026 đến 04/01/2027 là 45 ngày; tiền chậm nộp = 50.000.000 × 0,03% × 45 = 675.000 đ.

Đếm số ngày chậm nộp

• Bắt đầu từ ngày liền kề sau hạn nộp, kết thúc ở ngày liền kề trước ngày tiền vào ngân sách; tính liên tục cả thứ Bảy, Chủ nhật, ngày lễ.
• Hạn trùng ngày nghỉ được lùi sang ngày làm việc liền kề; nộp vào ngày đó không bị tính chậm nộp. Quý III/2026 hạn 31/10 là thứ Bảy nên hạn thực tế là 02/11/2026; nộp 10/11/2026 thì tính 7 ngày. Xem lịch nộp thuế để biết hạn đã lùi.
• Nộp nhiều lần: mỗi phần tính đến ngày liền kề trước ngày nộp phần đó; phần còn nợ tiếp tục tính.
• Khai bổ sung làm tăng thuế: tính từ sau hạn nộp hồ sơ của kỳ có sai sót.
• Tạm nộp TNDN 4 quý dưới 80% số quyết toán: phần thiếu tính từ sau hạn tạm nộp quý IV đến ngày nộp. Ví dụ quyết toán năm 2026 là 1 tỷ, đã tạm nộp 700 triệu: thiếu 100 triệu, hạn quý IV lùi sang 01/02/2027, nộp 31/3/2027 thì tính 57 ngày = 1.710.000 đ. Xem thêm thuế TNDN.
• Ngày nộp là ngày ngân hàng trích tiền ghi trên chứng từ (nộp điện tử) hoặc ngày thu tiền (nộp trực tiếp).

Trường hợp không tính tiền chậm nộp

• Hộ, cá nhân kinh doanh tính TNCN theo thu nhập: số tạm nộp tháng, quý thấp hơn số quyết toán thì nộp bổ sung không tính tiền chậm nộp (NĐ 68/2026/NĐ-CP Điều 10 khoản 2 điểm b).
• Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến doanh thu từ 1 tỷ trở xuống không tạm nộp TNDN; cuối kỳ vượt 1 tỷ thì quyết toán, không tính tiền chậm nộp (NĐ 141/2026/NĐ-CP Điều 2).
• Số thuế được gia hạn (bất khả kháng, gia hạn theo Nghị định 245/2026…) trong thời gian gia hạn (Luật 108/2025/QH15 Điều 14 khoản 7).
• Cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán (không áp dụng cho TNCN và thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài) (NĐ 252/2026/NĐ-CP Điều 26 khoản 3 điểm a).
• Làm theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (Luật 108/2025 Điều 37 khoản 1 điểm o; NĐ 252/2026 Điều 26 khoản 3 điểm c).
• Sự cố hệ thống thông tin quản lý thuế khiến không nộp được đúng hạn (trong thời gian sự cố) (Luật 108/2025 Điều 36 khoản 3).
• Thời gian khoanh nợ; thời gian từ khi nộp thừa đến khi cơ quan thuế bù trừ vào số nợ (NĐ 252/2026 Điều 26 khoản 3 điểm b, g; khoản 4).
• Bị thiệt hại do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ (bất khả kháng): được miễn tiền chậm nộp (Luật 108/2025 Điều 16 khoản 5, Điều 4 khoản 21).

Hộ kinh doanh tính theo thu nhập xem thuế hộ kinh doanh; cá nhân quyết toán xem thuế TNCN.

Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế 2026

TB: mức trung bình của khung, là mức thường áp dụng khi không có tình tiết. Số ngày quá hạn = ngày nộp − hạn (đã lùi ngày nghỉ); nộp ngay hôm sau là quá hạn 1 ngày. Nhiều tờ khai cùng loại thuế nộp chậm cùng một ngày bị phạt một hành vi theo khung cao nhất (Nghị định 125/2020/NĐ-CP Điều 13 (khoản 5, khoản 6 sửa bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP Điều 1 khoản 10)).

Tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng, quá 90 ngày, khai sai và trốn thuế

• Từ 16/01/2026: 1 tình tiết giảm nhẹ giảm 10% mức trung bình, từ 2 tình tiết phạt mức tối thiểu; 1 tình tiết tăng nặng tăng 10%, từ 2 tình tiết phạt mức tối đa. Giảm nhẹ và tăng nặng bù trừ 1 đổi 1.
• Quá hạn trên 90 ngày có số thuế phải nộp: nộp đủ thuế và tiền chậm nộp trước khi bị lập biên bản thì phạt 15 triệu – 25 triệu (tổ chức), không quá số thuế trên tờ khai và không thấp hơn 11,5 triệu; chưa nộp đủ thì bị xử lý trốn thuế.
• Khai sai dẫn đến thiếu thuế bị cơ quan thuế phát hiện: phạt 20% số thuế thiếu, như nhau cho tổ chức và cá nhân. Tự khai bổ sung, nộp đủ trước khi có quyết định kiểm tra thì không phạt, chỉ nộp tiền chậm nộp. Thời hạn khai bổ sung là 5 năm.
• Trốn thuế: 1,5 lần số thuế trốn nếu không có tình tiết, 1 lần nếu có tình tiết giảm nhẹ, đến 3 lần khi có từ 3 tình tiết tăng nặng.
• Nộp tiền phạt quá hạn: thêm 0,05% mỗi ngày trên số tiền phạt. Ví dụ phạt 3.500.000 đ nộp chậm 19 ngày: 33.250 đ.
• Không bị phạt nộp chậm khi đang được gia hạn nộp hồ sơ, cá nhân quyết toán TNCN có số thuế được hoàn, hộ kinh doanh đã bị ấn định thuế, hoặc do sự cố hệ thống của cơ quan thuế.

Mức phạt hóa đơn phổ biến

Mức với doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hộ kinh doanh, cá nhân bằng một nửa. Hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ có mức thấp hơn (1 hóa đơn: cảnh cáo). Nhiều hóa đơn trong một vụ việc phạt một hành vi theo tổng số hóa đơn. Không lập hóa đơn và không kê khai doanh thu thì bị xử lý trốn thuế. Xem thêm thuế GTGT.